ULGA NA ZABYTKI – Ostatnia szansa na inwestycje, cz. 2

W poprzednim artykule opisałem, czym jest ulga na zabytki, w tym:

1. przedstawiłem główne założenia ulgi;
2. odpowiedziałem na pytanie, komu przysługuje ulga;
3. opisałem przypadki, w których ulga nie przysługuje;
4. przedstawiłem zmiany, jakie niebawem nastąpią.

W drugiej i ostatniej części chciałbym przedstawić kilka praktycznych przykładów. Na końcu wpisu znaleźć można słowniczek pozwalający na lepsze zrozumienie pojęć stosowanych w ustawie.

1. Co trzeba zrobić, aby otrzymać ulgę?

W przypadku poniesienia wydatków na roboty konserwatorskie, restauratorskie czy budowlane należy:

• być właścicielem bądź współwłaścicielem zabytku w momencie wydatkowania;
• posiadać pisemne zalecenia konserwatorskie lub pozwolenia wojewódzkiego konserwatora zabytków;
• wykazać, że poniesione wydatki są stwierdzone fakturą VAT wydaną przez podatnika niekorzystającego z tej ulgi.

W przypadku funduszu remontowego należy:

• być właścicielem bądź współwłaścicielem zabytku w momencie wpłaty;
• posiadać dokument potwierdzający dokonanie wpłaty na rzecz wspólnoty lub spółdzielni mieszkaniowej.

2. Zastosowanie ulgi

• Wpłaty na fundusz remontowy, wydatki na prace konserwatorskie^a, restauratorskie^b lub roboty budowlane^d – odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wydatki zostały poniesione.
• Wydatki na nabycie zabytku nieruchomego^e – odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym po raz pierwszy na rzecz tego zabytku nieruchomego poniesiono wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane.

Ważne uwagi praktyczne

• Jeżeli kwota rocznego dochodu lub przychodu jest niższa niż kwota przysługującego odliczenia, podatnik może odliczać kwotę nieznajdującą pokrycia w rocznym dochodzie lub przychodzie maksymalnie przez sześć kolejnych lat. Termin ten liczy się od końca roku podatkowego, w którym dokonano odliczenia po raz pierwszy.
• W przypadku małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, ulga może być odliczana w częściach równych lub w innej, przyjętej przez nich proporcji. Nie ma znaczenia, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na jednego z nich, czy na oboje małżonków.

3. Przykłady zastosowania ulgi

Przykład 1 – wpłata na fundusz remontowy

Jesteś właścicielem budynku mieszkalnego wpisanego do rejestru zabytków. W aktualnym roku dokonujesz wpłaty na rzecz funduszu spółdzielni mieszkaniowej w wysokości 10 000 zł.

Za ten rok składasz zeznanie podatkowe, w którym uwzględniasz dochód w wysokości 50 000 zł. Uwzględniając ulgę na zabytki, odliczasz od podstawy opodatkowania 50% wartości wpłaconej na rzecz funduszu remontowego.

Kwota odliczenia w tym przypadku wynosi 5 000 zł:

10 000 zł × 50% = 5 000 zł

Podstawa opodatkowania po uwzględnieniu odliczenia wynosi 45 000 zł:

50 000 zł − 5 000 zł = 45 000 zł

Wyliczone 5 000 zł oznacza zmniejszenie podstawy opodatkowania. Wysokość oszczędności podatkowej zależy od sposobu opodatkowania i sytuacji podatnika.

Przykład 2 – zakup zabytku w 2022 roku i prace remontowe

Jesteś właścicielem budynku wpisanego do rejestru zabytków, który zakupiłeś lub zakupiłaś w 2022 r. Za pozwoleniem konserwatora zabytków dokonujesz prac remontowo-konserwatorskich w budynku. Budynek ma powierzchnię 800 m².

W ramach prac otrzymujesz fakturę VAT opiewającą na 50 000 zł. Koszt zakupu budynku wyniósł 700 000 zł.

W zeznaniu podatkowym zgłaszasz odliczenie wydatków na prace konserwatorsko-remontowe w wysokości 25 000 zł:

50 000 zł × 50% = 25 000 zł

A także odliczasz wydatek poniesiony na zakup zabytku w wysokości 400 000 zł:

500 zł/m² × 800 m² = 400 000 zł

Łączna kwota odliczenia w tym przykładzie wynosi 425 000 zł:

25 000 zł + 400 000 zł = 425 000 zł

Poniesione koszty zakupu oraz przeprowadzenia remontu to 750 000 zł. Różnica między tymi kosztami a wyliczoną kwotą odliczenia wynosi 325 000 zł:

750 000 zł − 425 000 zł = 325 000 zł

Słowniczek

1. Prace konserwatorskie – działania mające na celu zabezpieczenie i utrwalenie substancji zabytku, zahamowanie procesów jego destrukcji oraz dokumentowanie tych działań.
2. Prace restauratorskie – działania mające na celu wyeksponowanie wartości artystycznych i estetycznych zabytku, w tym, jeżeli istnieje taka potrzeba, uzupełnienie lub odtworzenie jego części oraz dokumentowanie tych działań.
3. Powierzchnia użytkowa – powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigowych). Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz części kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę pomija się.
4. Roboty budowlane – roboty budowlane w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego, podejmowane przy zabytku lub w otoczeniu zabytku.
5. Zabytek nieruchomy – dzieła architektury i budownictwa, dzieła budownictwa obronnego, obiekty techniki, a zwłaszcza kopalnie, huty, elektrownie i inne zakłady przemysłowe.